今天我们来聊一下卖家不大了解的——免税的欧盟内部B2B跨境销售申报。
我们拿亚马逊卖家来举例。
亚马逊卖家如果开通AmazonBusiness（企业购买）的话，就会面临大量的企业买家。
那么你知道吗，假设你在德国仓库里面有一批商品，一个来自其它欧盟国家的企业买家在平台下订单。货物从亚马逊的德国仓库，发送到另外一个欧盟国家。
那么这笔交易是免税的。
这个就是所谓的欧盟内部B2B跨境免税销售。
如何来判定呢？
第一，买家要有一个欧盟税号，一般来说是到货国的欧盟税号。
这个税号是证明买货人为企业。而不是一个私人消费者。这个就是B2B交易。
亚马逊卖家可以从亚马逊出具的VATTransactionreport判断买家是否是一个企业（见上图）。如果在BY栏看见买家有到货国的VAT号码，那么就是可以判断这是一个企业买家。
或，通过订单详情页（Orderdetails）查看买家信息及费用结算明细。
第二，商品要从一个欧盟国家被派送到另外一个欧盟国家，这个就是免税销售的第二个前提，跨境。跨越了欧盟内部的国境。
我们拿亚马逊卖家来举例，亚马逊卖家可以从VATTransactionReport来判定是跨境。
订单包裹发货国和到货国分别是两个不同的欧盟国，那么就是一个欧盟内部跨境交易。
这里需要相应的物流凭证。如使用FBA服务，亚马逊的VTR可作为证明。
第三，为2020年1月1日起生效的新规定：卖家必须在发货国做一个欧盟内部B2B跨境免税申报。在英国称之为ECSaleList申报。德国称之为ZM申报（德语全称是ZusammenfasseMeldung）。
当电商卖家产生欧盟B2B跨境免税销售订单时，不仅要递交正常的增值税申报，且需同时递交ECSaleList的申报。否则该笔订单将按发出国税率进行应税处理。
该两项申报从2020年开始是欧盟内部VAT申报合规不可分割的两个组成部分。
据我们了解，市场上有极个别税务代理将正常的增值税申报、递延清关货物流转、ECSaleList（ZM）申报分开额外收费。
显然是一种对合规业务不熟悉，不专业的表现。
在ECSaleList申报中(ZM申报)，卖家必须将每一个买家的欧盟增值税税号，以及在申报期间购买的所有商品的货值总额填入表格，以电子方式递交给税务局。
我们还想提醒卖家注意：
亚马逊泛欧计划中的移仓（FC-Transfer），这部分货物移动，其实是欧盟跨境B2B销售的一种特殊形式。
在英国VAT税务审查当中，已有提及到。
Firstly,yo:
‘Atransferofyourowngoodsfromonememberstatetoanotherwithinthesamelegalentity,forexamplebetweenbranchesofthesamecompany,isdeemedtobeasupplyofgoodsforVATpurposes.’
ForthisreasontheinclusionoftheintraEUtransferofgoodsinourassessmentiscorrect.
由于这个问题的特殊性，鉴于篇幅限制，我们这里暂不做展开。
最后还想提醒各位卖家注意，一旦有上述的欧盟跨境B2B销售，卖家必须提供相应发票。发票上不得标注出增值税。也就是说，客户只写销售净值。并标注该笔交易是atax-freeintra-Communitysupply。
如下是一张B2B发票模版（德国发送其它国家企业买家）
TemplateInvoice，(Englisch)B2B（买家是欧盟其它国家客户，公司）
1.Personalinformation卖家信息
公司名字（注意，请和亚马逊以及德国税务局注册名称一致）
地址（请填写中国或者香港地址，注意，请和亚马逊以及德国税务局注册名称一致）
2.VATnumber/EUVATnumber卖家德国税号（建议使用德国欧盟税号，即DE开头的号码，防止自己的税号被人滥用）
3.Customerinformation买家信息，以及买家的VAT税号，注意，要使用到货国的VAT税号。
买家姓名或者公司名称（比如：21FairbankLane）
买家地址（比如：Thiemannstrasse1，12050Berlin）
4.Invoicenumber发票号码Invoice09-06-19（发票号码必须连贯）
识别号（建议使用亚马逊的transactionnumber，这样有利于以后查找）
5.deliveryaddress（货物运送地，如果运送地和买家地址不同的话），deliverydate（货物发送日期）
6.ProductdescriptionandProductprice
Quantity（商品名称）
Item（标示）
Price(inEUR)
2,00
Packing115,00
total(withoutGermanVAT)净销售额（不含德国增值税）6.115,00
GermanVAT0%（德国增值税）
Total(总销售额)6.115,00
7.标注Thisisataxfreeintracoummntiysupply.
公司电话，电传，邮箱，中国或者香港公司注册号，（建议使用公司抬头纸）
那么买家在到货国做什么呢？
买家在到货国就要做一个欧盟内部B2B购买的申报。到货国税务局收到这个申报之后，就会和发货国的税务局进行数据对比。一旦数据对不上，发货国税务局会来通知，要求卖家进行补申报，并且有可能引发查税。
现在我们可以做一个小总结：
欧盟内部B2B跨境销售，卖家在发货国使用自己在发货国的VAT做了ECSaleList（ZM）申报，将欧盟跨境免税销售的具体信息递交给发货国税务局（买家在到货国的VAT，买家的总采购量）。买家同时在同一申报期在到货国使用自己的税号做一个欧盟内部B2B跨境购买申报，通知到货国税务局，说明的确发生了这一笔欧盟跨境B2B销售。
这样在申报流程上完成了税务机关对欧盟跨境B2B免税销售的监控。
上面所述，复杂的货物流转和申报工作，很多跨境电商卖家在实践操作中已遇到。
关于递延清关：
很多跨境电商使用荷兰和比利时来解决进口问题。一旦使用荷兰和比利时口岸，进口货物来德国，不在荷兰或者比利时当地进行销售，那么跨境电商卖家可以不缴纳进口增值税。
前提条件是荷兰和比利时的清关行，需在荷兰和比利时做一个欧盟免税销售的B2B免税申报。
收件方有到货国VAT（很熟悉吧，跨境电商卖家的确是有到货国-----德国的VAT号码）；
卖家（这里是荷兰或者比利时的清关行）在发货国（荷兰或者比利时）递交ECSaleList申报；
买家（跨境电商）就必须在到货国做一个欧盟内部B2B跨境购买申报；
这样申报环节就是一个闭环，税务局得到相应信息，跨境电商也可以最终在申报环节完成了进口免除进口增值税的操作。
好了，这一期我们就写这些。希望广大卖家都能够了解。欧盟增值税合规路漫漫，申报环节很复杂，但是有我们在，复杂的东西也会变得很简单。
最后再发个小消息。
根据我们最近处理的案例，被税务局封号查税，判定逃税之后，柏林税务局一般不会将案件转交给柏林检察院。最后一般都是以罚款结案。即使逃税数额超过了25000欧元。
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